Účetnictví nevýdělečných organizací ZS 2020/2021 Michaela Strzelecká Účetnictví nevýdělečných organizací n n n Účetní závěrka a účetní uzávěrka nevýdělečných organizací Účetnictví nevýdělečných organizací nÚčetní uzávěrka – souhrn činností qPřípravné práce nKontrola převodu zůstatků (zajištění bilanční kontinuity), nKontrola majetku, závazků, nProvedení inventarizace, qInventarizace nOvěření věcné správnosti, reálnost ocenění, nZjištění skutečného stavu majetku a závazků – inventarizační rozdíly, nOvěření zůstatků účtů – rezervy, opravné položky, časové rozlišení, dohadné položky.. n q Účetnictví nevýdělečných organizací qDoúčtování operací k poslednímu dni období nKurzovné rozdíly, nČasové rozlišení, nDohadné položky, nRezervy, nOpravné položky, qNejdůležitější fáze nZjištění výsledku hospodaření, nVýpočet daně, nUzavření knih, nSESTAVENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY. Účetnictví nevýdělečných organizací nPro veškeré činnosti si ÚJ stanovuje harmonogram prací vnitřní směrnicí: qRozpracování dle jednotlivých kroků, úkonů, qNastaveny konkrétní termíny, qUvedení konkrétních osob (funkcí) zodpovědných za konkrétní úkony.. qTento podklad zajišťuje včasné vyhotovení účetní závěrky, včetně její správnosti v souladu s platnou legislativou, qPřípravné práce začínají před koncem účetního období (shromažďování informací a podkladů), nInformace pro další zpracování – musí být úplné a správné. q Účetnictví nevýdělečných organizací nDokumentace – potřebná k sestavení účetní závěrky: qZřizovací (zakládací) smlouvy a všechny dodatky, qVýpisy z rejstříku, kde je organizace registrována, qVeškeré smlouvy – darovací, o dotacích, nájemní a pracovní smlouvy, smlouvy o prodeji a nákupu majetku atd., qObsah pracovních náplní odpovědných osob, qKorespondence s FÚ, ČSSZ, ZP, apod., qInventarizační zápisy, qSestavy stavů pohledávek a závazků, qVýpisy z účtů, pokladní doklady, pokladní kniha.. atd. Účetnictví nevýdělečných organizací nÚčetní závěrka – sestavení předepsaných účetních výkazů qRozvaha (bilance), qVýkaz zisku a ztráty qPříloha nRozvaha qZákladní funkce – přehledné uspořádání majetku a závazků účetní jednotky v peněžním vyjádření, obsahuje: nPoložky majetku a jiných aktiv, nPoložky závazků a jiných pasiv, qPoskytuje informace o finanční situaci účetní jednotky. q Účetnictví nevýdělečných organizací nVýkaz zisku a ztráty qNákladové a výnosové účty, qPro potřeby stanovení základu daně je nutno vést odděleně nHlavní činnost, nHospodářskou činnost. nPříloha qDoplňuje a vysvětluje informace uvedené v rozvaze a výkazu zisku a ztráty. nÚčetní závěrka se sestavuje v české měně, jednotlivé položky se vykazují v tisících Kč (dle § 4, Vyhl. 504/2002 Sb.) Účetnictví nevýdělečných organizací nÚčetní případy účetní uzávěrky nZaúčtování inventarizačních rozdílů (ČÚS 403), nZaúčtování kurzových rozdílů (ČÚS 404), nZásoby na cestě a nevyfakturované dodávky (dohadné položky) – účty 119, 139, 389, nProúčtování zásob – účtovaných dle „B“, nOvěření časového rozlišení nákladů a výnosů, nProúčtování záloh – kontrola vyúčtování záloh, nOvěření správnosti uvedení majetku do užívání.. atd. n Účetnictví nevýdělečných organizací nUzavírání účtů hlavní knihy (ČÚS č. 402) nZjišťování obratů MD a Dal syntetických účtů (resp. účtových skupin), nZjišťování konečných stavů (KS) jednotlivých účtů A, P a N, V (resp. jednotlivých skupin), nZjištění základu daně a splatná daňová povinnost, nZjištění VH – převod nákladových účtů na vrub účtu 963 a výnosových účtů ve prospěch účtu 963, nKompletní uzavření účetnictví převodem konečných stavů rozvahových účtů a KS účtu 963 na konečný účet rozvažný 962. n n Účetnictví nevýdělečných organizací nÚčetní závěrka – sestavuje se z údajů: qKonečného účtu rozvažného – 962, qÚčtu výsledku hospodaření – 963. q nÚdaje v rozvaze qUvádějí se brutto – tzn. hodnoty Aktiv a Pasiv se uvádějí neupravené o hodnoty opravných položek a oprávek, tyto jsou uváděny samostatně se zápornou hodnotou.. Účetnictví nevýdělečných organizací nAUDIT – ověřování účetní závěrky auditorem n(dle § 20 Zákona o účetnictví) npovinnost auditu pro všechny ÚJ za předchozí dva roky je stanovena podmínkami qAktiva celkem více než 40 mil. Kč, qRoční úhrn čistého obratu více než 80 mil. Kč, qPrůměrný přepočtený stav zaměstnanců více než 50, nPři dosažení nebo překročení jedné z podmínek – platí pro a.s., nPři dosažení alespoň dvou ze tří kritérií platí pro ostatní ÚJ, nV oblasti NNO může být povinnost auditu stanovena zvláštním zákonem (dle kterého jsou zřízeny). n Účetnictví nevýdělečných organizací nAudit o.p.s. – pokud jsou příjemci dotací nebo jiných příjmů ze SR, ÚSC, státních fondů, jejichž celkový objem přesáhne v účetním období 1 mil. Kč, nebo čistý obrat překročí 10 mil. Kč, nAudit nadace – vždy, nAudit nadačního fondu – pokud N, V nebo majetek přesáhly za rok 3 mil. Kč, nAudit ostatních NNO qPolitické strany a hnutí, qVeřejná výzkumná instituce, qVeřejná vysoká škola, qCírkve a náboženské společnosti. n Účetnictví nevýdělečných organizací nVýroční zpráva nSestavují ÚJ, pokud podléhají auditu, nVybrané NNO sestavují výroční zprávu ze zákona (dle zvláštního právního předpisu) qO.p.s., qNadace a nadační fondy, qPolitické strany a politická hnutí, qVeřejné vysoké školy, qCírkve a náboženské společnosti. q q n - Účetnictví nevýdělečných organizací nSestavení daňového přiznání – DzP nNutno rozlišit hlavní a hospodářskou činnost, nPříjmy a výdaje hlavní činnosti nutno rozčlenit qJsou/nejsou předmětem daně, qJsou/nejsou od daně osvobozeny, nPříjmy a výdaje z hospodářské činnosti qPokud vykazují znaky podnikání – vychází se ze zákona o daních z příjmů pro právnické osoby, qPar. 20, odst. 7 – snížení základu daně až o 30%, max. o 1 mil. Kč... q n Účetnictví nevýdělečných organizací nPodání daňového přiznání nDle § 38m ZdP qPodává se i v případě, kdy je vykázán základ daně ve výši nula nebo je vykázána daňová ztráta, qDle odst. 7 nemají povinnost podat daňové přiznání poplatníci, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání – pokud nemají příjmy, které jsou předmětem daně nebo mají pouze příjmy od daně osvobozené. q Účetnictví nevýdělečných organizací nPřednáškou na téma „Účetní závěrka a účetní uzávěrka nevýdělečných organizací“ byla uzavřena první část předmětu, která byla věnována Nestátním neziskovým organizacím (organizace, které jsou zřizovány rozhodnutím fyzických nebo právnických osob, a to za jiným účelem, než je podnikání). n n