Příklad 1 Firma je schopna sestavit rozpočet režie v členění na souhrnné variabilní a fixní náklady, současně důsledně plánuje a sleduje spotřebu pracovního času: Plán (Kč): Celkem rozpočet režie 5 000 000 z toho ● fixní složka 4 000 000 ● variabilní složka 1 000 000 · Variabilní složka stanovena na 100 000 hodin práce. Po uplynutí období byly zjištěny následující skutečné hodnoty režie: Skutečnost (Kč): Celkem rozpočet režie 5 500 000 z toho ● fixní složka 4 000 000 ● variabilní složka 1 500 000 · Vykázáno: 115 000 hodin práce. Úkoly: 1. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. pevného nepřepočteného rozpočtu 2. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. pevného přepočteného rozpočtu 3. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. variantního rozpočtu Příklad 2 Máte k dispozici údaje pro výrobu 1 000 ks výrobků a variátory týkající se jednotlivých položek. Sestavte pomocí variátorů rozpočet režijních nákladů pro příští rok při plánovaném zvýšení výroby o 20 %. Příklad 3 Firma Světlo vyrábí jeden druh stropních svítidel. Rozpočet útvaru hlavní výroba na měsíc duben vychází z předpokládaného objemu výroby 5 000ks: Položka Kč Variabilní náklady …………… 750 000 Fixní náklady ………………… 900 000 Celkem ………………………..1 650 000 Ve skutečnosti se vyrobilo 4 000 ks svítidel a skutečná potřeba režijních nákladů byla 1 480 000 Kč. ÚKOL: 1) Sestavte variantní rozpočet na výrobu 4 000 ks svítidel 2) Kvantifikujte spotřební a objemovou odchylku nákladů Příklad 4 Podnik Osvětlení, s. r. o. vyrábí jeden druh stropních svítidel. Rozpočet režijních nákladů útvaru Výroba na měsíc duben, který vychází z předpokládaného objemu výroby 5 000 ks, zachycují následující údaje: Plánovaný objem produkce 5 000 ks Variabilní náklady 750 000 Kč Fixní náklady 900 000 Kč Celkové náklady 1 650 000 Kč Ve skutečnosti se vyrobilo 4 660 ks svítidel a skutečná spotřeba režijních nákladů byla 1 697 800 Kč. Úkol: 1. Sestavte variantní rozpočet pro objem výroby 4 000 ks a 6 000 ks svítidel. 2. S využitím lineárního přepočtu zadaného rozpočtu a variantního rozpočtu pro skutečný objem 4 660 ks svítidel kvantifikujte pro středisko Výroba celkovou odchylku za měsíc duben a rozdělte ji na spotřební a objemovou odchylku. Za kterou část odchylky je zodpovědný vedoucí výroby? Příklad 5 Firma ABC vyrábí speciální bundy. Cena jedné bundy je 1 300 Kč a na její výrobu je potřeba 450 Kč jednicového materiálu, 120 Kč jednicových mezd, 95 Kč připadá na variabilní výrobní režii a 65 Kč na variabilní prodejní režii. Rozpočtované fixní režijní náklady firmy jsou: výrobní fixní režie 1 200 000 Kč a prodejní fixní režie 950 000 Kč. Sestavte rozpočet výnosů, nákladů a zisku pro předpokládaný objem prodeje 5 000 ks bund. Příklad 6 Společnost ABC vyrábí tekutá mýdla. Sestavte rozpočet tržeb a inkasa tržeb za druhé čtvrtletí, jestliže znáte plán prodeje a víte, že cena 1 litru mýdla je 70 Kč, 60 % zákazníků tvoří maloodběratelé, kteří platí při nákupu a ostatní zákazníci jsou velkoodběratelé, kteří hradí své závazky za měsíc po dodávce. Plán prodeje mýdla (v tis. litrech) je uveden v následující tabulce: březen duben květen červen Plán prodeje mýdla 500 650 480 520 Příklad 7 Sestavte rozpočet cash flow podniku ABC na měsíc říjen, jestliže znáte následující údaje: · stav peněžních prostředků v pokladně a na účtech podniku činí k 1. říjnu 21 000 Kč · tržby z prodeje jsou inkasovány ve výši 60 % v měsíci prodeje, 25 % v následujícím měsíci, 10 % ve druhém měsíci a 5 % jsou nedobytné · objem prodeje činil v srpnu 325 000 Kč, v září 240 000 Kč a na říjen je předpoklad 350 000 Kč. · 65 % uskutečňovaných nákupů zásob je hrazeno v měsíci nákupu a zbytek v následujícím měsíci · v září nakoupil podnik zboží v objemu 140 000 Kč a na říjen je rozpočtována 170 000 Kč · na výplaty mezd v říjnu je počítáno 47 500 Kč · odpisy dlouhodobého majetku za říjen byly vypočteny v částce 10 000 Kč · ostatní výdaje dle rozpočtu na říjen činí 31 000 Kč · záloha na daň z příjmů odvedená v říjnu bude činit 12 500 Kč · úroky z úvěru převáděné z účtu podniku v říjnu jsou stanoveny na 3 750 Kč