CONTROLLING: úvod do problematiky II. . Ing. Tomáš Pražák, Ph.D. CÍLE CONTROLLINGU •Bezprostřední (věcné, přímé) cíle: ozajištění schopnosti anticipace a adaptace ozajištění schopnosti reakce ozajištění schopnosti koordinace ozajištění schopnosti proveditelnosti plánů •Zprostředkované (nepřímé) cíle: ocíle zájmových skupin, jejichž dosažení má controlling podpořit: qzaměstnanci qokolí qvlastníci předpokladem pro stálost podniku je přibližně rovnoměrné splnění cílů ve všech oblastech KONCEPCE CONTROLLINGU • poskytují informaci o cílech a funkcích controllingu • z přímých cílů lze odvodit čtyři typy koncepcí: oKoncepce zaměřená na vnitropodnikové propočty oKoncepce zaměřená na informace oKoncepce zaměřená na cíle podniku oKoncepce vztažená k systému řízení KONCEPCE ZAMĚŘENÁ NA VNITROPODNIKOVÉ PROPOČTY •controlling poskytuje informace, které vznikly v rámci početnictví: oúčetnictví, statistiky, kalkulace a rozpočty •početnictví slouží jako nástroj, který management využívá •potenciál controllingu není plně využit KONCEPCE ZAMĚŘENÁ NA INFORMACE •poskytuje informace pocházející z podnikového početnictví, ale informační základna je zde rozšířena •důraz na provázanost mezi získanými informace a požadavky na ně kladenými – controlling je koordinátor informací: opřipravuje a analyzuje informace relevantní pro ekonomické řízení ozodpovědnost za reportingový systém KONCEPCE ZAMĚŘENÁ NA CÍLE PODNIKU •v praxi často uplatňovaný přístup •controlling chápán jako nástroj podniku sloužící k dosažení jeho přímých cílů •uplatňuje se zde pravidlo: Řídit podle cílů, ne podle denní operativy. KONCEPCE VZTAŽENÁ K SYSTÉMU ŘÍZENÍ •controlling chápán jako podsystém systému řízení: o1. zp. - koncentrace na plánování a kontrolu v operativní i strategické oblasti včetně poskytování informací, tzn. zaměření na informace a zisk o2. zp. - orientace na koordinaci podsystémů řízení (systém ŘLZ, hodnotový systém, systém plánování a kontroly, systém zajištění informací, organizační systém), tzn. snaha o dosažení všech cílů podniku HLAVNÍ FUNKCE CONTROLLINGU – PODLE NÁPLNĚ ČINNOSTI •plánovací funkce: ocontrollingové aktivity v každé fázi plánovacího cyklu •dokumentární funkce: osběr a úschova relevantních informací jako zdroje pro příslušné analýzy •kontrolní a analytická funkce: okontrola a řízení všech procesů v podniku, jejich analýza a určování odchylek •reporting: opodávání hlášení (tzv. reportů) externím a vnitropodnikovým uživatelům a subjektům HLAVNÍ FUNKCE CONTROLLINGU – PODLE OBLASTI PŮSOBENÍ •controlling jako podsystém řízení podniku: ovýkony a služby pro řízení a podpora managementu při plnění jeho úloh – štábní výkony •koordinační funkce: onastavení komunikačních vazeb zajišťujících optimální propojení jednotlivých organizačních jednotek •inovační funkce: oorientace controllingu na budoucnost opožadavek na informace, které umožní přijímat opatření, která se projeví pozitivním budoucím vývojem ovyvolání aktivit, které rozběhnou inovace žádoucím směrem oovlivněna skutečným stavem rovnováhy cílů v podniku •informační funkce: otvorba konzistentních informací pro management: qProblém množství informací qProblém časové dimenze a přenosu informací qProblém významu informací qNáklady na informace Služby a výkony poskytované controllingem na jednotlivých úrovních řízení podniku CONTROLLING: Osobnost controllera a jeho postavení v organizační struktuře podniku Controller a jeho úkoly csvukrs CONTROLLING: Osobnost controllera a jeho postavení v organizační struktuře podniku Controller a jeho dovednosti csvukrs CONTROLLING: Osobnost controllera a jeho postavení v organizační struktuře podniku Controller versus manažer csvukrs CONTROLLING: Osobnost controllera a jeho postavení v organizační struktuře podniku Controller Manažer Koordinuje základy plánování a rozhodování, je manažerem procesu tvorby rozpočtu Poskytuje hodnoty základních veličin pro tvorbu rozpočtu, stanovuje cíle podniku, přijímá opatření k jejich dosažení a rozhoduje o výběru varianty dalšího postupu Periodicky informuje o výši a příčinách odchylek skutečné hodnoty od požadované Zodpovídá za přijímání nápravných opatření k odstranění odchylek Připravuje nabídku poradenství ve všech oblastech controllingu Spotřebovává nabízené poradenské aktivity Controller versus manažer csvukrs CONTROLLING: Osobnost controllera a jeho postavení v organizační struktuře podniku Controller Manažer Garantuje celopodnikovou metodiku v oblasti podnikohospodářských činností a nástrojů controllingu, koordinuje procesy v oblasti řízení Vytváří předpoklady pro možnost řízení podniku s orientací na cíle Aktivně působí v oblastí rozvoje podniku – katalyzátor inovačních procesů Aktivně se podílí na přípravě inovací a nese zodpovědnost za jejich realizaci Působí v roli poradce manažera Využívá controllera při výkonu své funkce csvukrs CONTROLLING Koeficient reakce: •Udává stupeň variability nákladů při změně objemu výroby •Východisko při zařazení nákladů mezi fixní a variabilní • k = 1 jsou proporcionální 0 < k < 1 jsou degresívní (pokles nákladů s růstem objemu) k > 1 jsou progresívní (rychlejší růst než objem) k < 0 jsou regresívní (pokles úrovně, redukce nákladů variabilních) Pozn. Pro stejné jednotky (v Kč): k = (N1/N0)/(V1/V0) csvukrs CONTROLLING Příklad: Výše energetických nákladů v roce 2022 činila 55 600 Kč, v roce 2023 byla tato výše 29 300 Kč. Tržby v roce 2022 činily 820 500 Kč, v roce 2023 byly ve výši 865 000 Kč. Vypočítejte koeficient reakce. csvukrs CONTROLLING Příklad: Výše energetických nákladů v roce 2014 činila 55 600 Kč, v roce 2015 byla tato výše 29 300 Kč. Tržby v roce 2014 činily 820 500 Kč, v roce 2015 byly ve výši 865 000 Kč. Vypočítejte koeficient reakce. Řešení: k = (N1/N0)/(V1/V0) k = (29 300/55 600)(865 000/820 500) = 0,527/1,054 = 0,5 csvukrs Pro správné hodnocení nákladů je třeba znát: •Celkové náklady, jako funkci objemu výroby CN= f(Q) •Mělo by platit, že s růstem produkce by měly celkové náklady také růst •Průměrné náklady CN/Q •Výsledek hospodaření: Výnosy-celkové náklady •Rentabilita nákladů: zisk/náklady •Rentabilita tržeb: zisk/tržby •Nákladová účinnost: tržby/náklady …. mělo by být vyšší jak 1 •Nákladovost h: náklady/výnosy(tržby) … opačný poměr, měl by být nižší jak 1 •Procentní změna (PZ) nákladů na korunu výnosů: •PZ= (h1-h0) / h0 x100, •h0 je skutečná nákladovost dosažená v minulém roce •h1 je plánovaná nebo očekávaná nákladovost v běžném roce • •