PODNIKOVÝ CONTROLLING - PLÁNOVÁNÍ . Tomáš Pražák Přednášející Plánování •strategický i operativní význam •v návaznosti na něj se tvoří jednotlivé rozpočty •cíle stanoveny podle vlastních potřeb podniku •sestavení strategického plánu: ořízení nákladů oudržení tržního podílu os růstem velikosti podniku a růstem šířky výrobních programů a prodávaného sortimentu se stávají úkoly plánování stále náročnějšími ocelopodnikový plán atomizován do dílčích plánů (plán nákupů, výroby, odbytu, finanční plán a z nich odvozené další dílčí plány) o •rozpočet investic: oúdržba a obnova stávajících investic otvorba nových investic oúprava výrobních kapacit podle požadavků trhu •nedodržení požadovaných hodnot plánu v absolutní výši – vznik odchylek: ohorší nebo lepší průběh skutečnosti, než se očekávalo oplány a rozpočty byly nerealistické a nedaly se splnit nebo se naopak daly velmi lehce splnit ovyskytly se nečekané události (přírodní katastrofy, COVID-19 apod.) •revize rozpočtů, plánů i cílů •Kvantitativní odchylka se týká změny objemu výkonů a vyjadřuje rozdíl mezi skutečným a plánovaným objemem výkonů v podniku Kvantitativní odchylka = (Qpl – Qsk) * ppl •Kvalitativní odchylka vzniká změnou ceny prodávaných výkonů a představuje rozdíl mezi skutečnou cenou prodávaných výkonů a plánovanou cenou prodávaných výkonů • Kvalitativní odchylka = (ppl - psk) * Qsk • •Odchylka struktury je zaměřena na změnu struktury výkonů a signalizuje rozdíl mezi skutečnou a plánovanou strukturou výkonů. •Cílem každého podnikatelského subjektu je tvorba zisku. Ve výrobním procesu však mohou nastat odchylky od zisku, které vznikají rozdílem mezi plánovanou výši zisku a skutečnou výši zisku. Operativní plánování •komplexní disciplína, na které se podílí celá řada podnikových specialistů •detailizuje strategický podnikový plán výroby •obsahuje dvě složky: oplánování materiálových a energetických toků, oplánování finanční stránky materiálových a energetických toků Plánování materiálových a energetických toků •podnik se rozděluje na menší části (hospodářská střediska) •řeší otázku rozepsání výrobních úkolů v čase a v jejich obsahu pro jednotlivá hospodářská střediska •základní typy operativního plánování: oplánování zakázkové výroby oplánování samostatných sérií, které musí být předem připraveny oplánování výroby normalizovaných součástí na sklad o •nouzové plány (plány mimořádných opatření) oalternativní průběhy činností v situaci, kdy je narušen plán normální ooptimistická i pesimistická verze opostup: vvytvoření normálního plánu s vytipováním možných rušivých elementů v podobě ukazatelů vplnění normálního plánu – kontinuální sledování vývoje ukazatelů vvytvoření alternativních průběhů pro jednotlivé rušivé události i jejich případné kombinace vnasazení vhodné alternativy v závislosti na výskytu rušivých jevů vúspěšné splnění původního nebo náhradního mimořádného plánu •překážky plánování: orychle se měnící a složité okolí podniku onegativní postoj pracovníků k plánování okonzervativnost a pohodlnost až lenost pracovníků oomezenost hmotných, lidských i finančních zdrojů onedostatek informací onedostatek času na samotné sestavování plánů •význam komunikace mezi všemi stupni řízení •aktualizace plánů •ztotožňování zaměstnanců s filozofií podniku Plánování finanční stránky materiálových a energetických toků •spotřeba surovin a nejrůznějších materiálů, lidské práce – přímo využitých výrobních faktorů je dobře finančně vyjádřitelná •v případě výrobního zařízení je však situace složitější – nákladem se stává odpis + použití na výrobu více druhů výrobků •další časově se opakující společné jevy (pojistné, zálohy, nájemné, paušály, energie…) - režie Náklady Přímé Nepřímé Variabilní Fixní Variabilní Fixní Spotřeba výrobního materiálu Odpis zařízení, které vyrábí pouze 1 druh výrobku Spotřeba energie nerozdělitelné mezi jednotlivé výrobky Odbytová režie Mzdy výrobních dělníků Výzkum a vývoj 1 druhu výrobku Správní režie Úvěr týkající se úvěru pro 1 druh výrobku Nájem zařízení pro 1 druh výrobku Přímé a nepřímé náklady a jejich variabilita PLÁNOVÁNÍ PŘÍMÝCH NÁKLADŮ •plánovaný přímý materiál •plánované přímé mzdy •plánované roční odpisy: ovydělením pořizovacích nákladů daného zařízení (zmenšených o zůstatkovou hodnotu a zvětšených o hodnoty plánovaných generálních oprav) plánovanou dobou upotřebitelnosti zařízení v rocích •plánované náklady na výzkum a vývoj: ovycházíme z příslušného plánu výzkumu a vývoje podniku, který je součástí celopodnikového plánu odvě složky: vpředpokládané výdaje na výzkum a vývoj pro plánovací období – tyto se v plánu rozpadnou do položek mzdových, materiálových apod. vpodíl výdajů na výzkum a vývoj zúčtovaný na již vyvinuté výrobky – plánuje se jako určitý procentní odpis již vzniklých a uzavřených výrobků, neboť cyklus byl ukončen a nyní tyto výrobky musíme určitou dobu zatížit určitou částí nákladů na jejich výzkum a vývoj. Až se tyto náklady vrátí, bude možno financovat další výzkum a vývoj. Tyto výdaje zahrneme do ostatních přímých nákladů na výrobu. •plánované přímé náklady na úroky: opouze pokud jsme na výrobu našeho výrobku získali úvěr ona základě dohodnuté úrokové míry •plán přímých nákladů na splátku úvěru (jistina) PLÁNOVÁNÍ NEPŘÍMÝCH NÁKLADŮ •velmi obtížné - neexistují (tak jako u přímých nákladů) normy a postupy, z nichž lze snadno vypočítat přesně náklady dané operace •správné zjištění vztažné veličiny, která danou režii vyvolává •nouzové řešení - použití rozvrhové základny •zásadní roli sehrávají samotné kalkulační techniky •všeobecná výrobní režie: oobsahuje náklady, které jsou společné pro několik výrobních provozů. Měla by se tedy rozpočítávat podle všech přímých nákladů. •zásobovací a odbytové režie: ovazba k výkonům je dána výkony zásobování, skladování a odbytu oparametry skladovaného a manipulovaného materiálu (hmotnost, objem) •Správní režie: očasto podle přímých mezd - velké nepřesnosti (přímé mzdy jsou variabilní, zatímco správní režie je fixní) •zpřesnění plánování by mělo jít cestou přesunutí (zúžení rozsahu) režijních položek do přímých nákladů